Odwrotne obciążenie oznacza przeniesienie obowiązku rozliczania podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę. Dotyczy ono osób prawnych, jednostek, które nie posiadają osobowości prawnej oraz osób fizycznych.
Odwrotne obciążenie – kiedy można je zastosować?
tylko dla wybranych towarów i usług!
Należy w tym miejscu zaznaczyć, że w przypadku sprzedaży dla osób, które nie prowadzą działalności gospodarczej oraz dla podatników zwolnionych z VAT nie można zastosować odwrotnego obciążenia. W związku z tym może mieć ono miejsce wyłącznie wtedy, gdy:
- sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT,
- nabywca jest czynnym podatnikiem VAT,
- dostawa nie jest objęta zwolnieniem z VAT.
Jeżeli kryteria te nie są spełnione, sprzedaż opodatkowana jest na zasadach ogólnych.
Towary i usługi
Załącznik 11 ustawy o VAT określa towary, które mogą podlegać odwrotnemu obciążeniu. Należą do nich między innymi:
- biżuteria i wyroby jubilerskie,
- konsole do gier wideo,
- wyroby stalowe,pręty, druty,
- złom,
- metale szlachetne i nieszlachetne.
Usługi, dla których można zastosować odwrotne obciążenie zostały natomiast wymienione w załączniku 14 i obejmują m.in.:
- roboty malarskie,
- roboty tynkarskie,
- burzenie obiektów budowlanych,
- wykładanie posadzek.
Sprzedaż a zakup
Należy zauważyć, że odwrotne obciążenie różni się w przypadku sprzedaży i zakupu. Gdy przedsiębiorca kupi towar podlegający odwrotnemu obciążeniu, a sprzedawca wystawi fakturę z oznaczeniem odwrotnego obciążenia, przedsiębiorca ten musi rozliczyć podatek w pojedynkę.
Faktura, która została wystawiona przez sprzedawcę w określonej wartości będzie uznana przez przedsiębiorcę jako kwota netto i od niej zostanie naliczany podatek. Kolejny krok stanowi wykazanie tej wartości w odpowiedniej deklaracji VAT – po stronie zakupu, jak i sprzedaży. Odpowiednie wartości muszą zostać naniesione w rejestrze VAT, aby w oparciu o nie stworzyć deklarację VAT.
Recent Comments